提升稅費優(yōu)惠組合拳效果
小微企業(yè)和個體工商戶的紓困解難問題一直是我國減稅降費工作的重點。2023年12月份,財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(2.0)》,從減輕稅費負擔、推動普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠四個方面,梳理了2023年以來延續(xù)、優(yōu)化以及完善的50項小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策。一系列稅費優(yōu)惠政策形成“組合拳”,突出強組合性、強協同性的政策體系優(yōu)勢,為助力小微企業(yè)和個體工商戶應對各種風險挑戰(zhàn)、增強發(fā)展動力提供了有力的支持。
精準落實是發(fā)揮政策最佳效益的關鍵。近年來,在“組合拳”式稅費政策支持下,我國小微企業(yè)和個體工商戶稅收負擔已經處于較低水平,2022年有近八成的個體工商戶無需繳納稅款。2023年,小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策又統(tǒng)一延續(xù)優(yōu)化至2027年年底,意味著減稅降費政策將持續(xù)深入推進。中央經濟工作會議明確指出,積極的財政政策要適度加力、提質增效。在既有的基礎上,如何落實中央經濟工作會議精神,充分釋放小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策最大效能,強化政策的精準性、針對性,成為焦點問題。
行為科學方法為幫助納稅人了解、掌握并便利享受稅費優(yōu)惠提供了可行的思路。關注納稅人的認知偏差和行為模式,結合行為助推策略精準把握納稅人的微觀心理與行為基礎,有助于在現行政策體系框架下實現納稅人行為選擇的最優(yōu)解,解決好政策兌現的“最后一公里”問題,確保政策紅利“應享盡享”?;诖耍梢詮亩喾矫婢珳拾l(fā)力,強化稅費政策的輔導、宣傳、提醒以及服務,提升稅費優(yōu)惠“組合拳”的有效性。
政策輔導實行“精細推送”。個人行為決策容易受信息過載的影響,對信息進行篩選和過濾,向納稅人推送與其自身利益密切相關的信息有助于其作出最佳選擇。因此,在稅費政策輔導上可以考慮根據行業(yè)特征、地域差異、企業(yè)類型以及納稅人身份等,精準分析納稅人需求,對稅費優(yōu)惠政策指引進行分類、細化。在此基礎上,依托稅收大數據技術,實現稅費優(yōu)惠政策的自動識別、精準匹配以及點對點個性化推送,提升稅費優(yōu)惠政策落實工作的質效。
政策宣傳突出“關鍵信息”。面對相互平行且獨立的信息,個體很難進行信息整合并形成一致的全局性判斷。因此,稅費政策信息的宣傳形式可能會影響最終的宣傳效果。在稅費政策的宣傳和解讀上,要優(yōu)先提供關鍵信息,政策宣傳語也要盡可能平實且不產生歧義。同時,綜合運用圖文海報、視頻動畫等形式進行可視化展示,向納稅人繳費人直觀展示關鍵信息,提升政策知曉度,以“應知盡知”促進“應享盡享”,推動稅費優(yōu)惠政策落實。
信息提醒注重“適時預警”。針對個體容易忽視隱蔽信息的情況,可以適時地對納稅人發(fā)送稅費信息提醒。具體包括納稅申報期前的事前告知、納稅申報期末的事中提醒和納稅申報期后的事后跟蹤,適時推送預警提醒,告知其相應行為可能導致的結果及損失。通過全流程的適時信息預警,能夠顯著提升納稅人對稅費優(yōu)惠政策的關注度。
辦稅服務適度“流程簡化”。個體決策的理性程度,會受到選項復雜程度的影響。面對復雜冗長的辦稅流程,納稅人可能難以或不愿作出最佳選擇。因此,針對小微企業(yè)和個體工商戶的特征,可以對其辦稅流程、服務流程進行優(yōu)化和簡化,包括簡化稅費優(yōu)惠認定程序、精簡稅費優(yōu)惠備案資料,或是基于稅收大數據對納稅人辦稅需求的分析和感知,直接提供最佳默認選項,助力納稅人以最低成本享受稅費優(yōu)惠政策。
(作者代志新系中國人民大學和平與發(fā)展研究院副院長、研究員)
(經濟日報)
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